一、审计业务流程

（一）整体流程

（二）风险评估

二、底稿质量要求     

（一）审计底稿的作用                                                

1、为编制审计报告提供依据；

2、证明审计目标的实现程度；

3、为检查和评价审计工作质量提供依据；

4、证明审计机构和审计人员是否遵循审计准则；

5、为以后的审计工作提供参考。

（二）审计工作底稿主要包括哪些要素

1、被审计单位的名称；

2、审计事项及其期间或者截至日期；

3、审计程序的执行过程及结果记录；

4、审计结论、意见及建议；

5、审计人员姓名和审计日期；

6、复核人员姓名、复核日期和复核意见；

7、索引号及页次；

8、审计标识与其他符号及说明等。

（三）审计工作底稿记录的审计过程和结论包含哪些内容

1、实施审计的主要步骤和方法→实施审计的主要步骤和方法要精练，如：检查了XX、观察了XX、询问了XX、外部调查了XX、重新计算了XX、重新操作了XX、分析了XX

2、取得的审计证据的名称和来源→取得的审计证据的名称和来源要全，如“《XX工程项目》XX投标文件商务标正本XX页”。

3、审计认定的实施摘要→审计认定的实施摘要要清晰，”XX时间、在XX地点、XX人（单位）发生了XX事情、产生XX结果“。

4、得出的审计结论及其相关标准→得出的审计结论及其相关标准要精准，如“审计结论XX投标人弄虚作假骗取中标”。审计依据：1.《XXX法》第XX条

（四）如何获取审计证据

1、标准：判断被审计单位是否存在问题的依据

2、事实：客观存在和发生的情况，事实与标准之间的差异构成审计发现的问题

3、影响：问题产生的后果

4、原因：问题产生的条件（舞弊or错误）

（五）审计工作底稿达标的标准是什么

1、审计人员作出的记录，应当使未参与该项业务的有经验的其他审计人员能够理解其执行的审计措施、获取的审计证据、作出的职业判断好得出的审计结论。

2、编写审计底稿要求：要素齐全、语言简练、逻辑缜密

常用对比法，将查证的事实行为与法律法规规定的行为进行对比、查证的履行情况与约定的标准进行对比……

分析法，研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异……

（六）审计意见和建议

发现问题仅仅是审计工作的第一步。按照规范编制达标的底稿是第二步。只有洞悉业务、了解问题的来龙去脉才能有针对性的提出最佳的审计意见和建议。审计整改落到实处才能让审计成果落到实处……

 （七）审计底稿要求

1、提交复核的工作底稿是否可以只附实质性底稿，在出具报告后再行仔细整理、再找客户盖章？

（1）提交复核的工作的底稿要形成归档前的形式（封皮、目录、相关底稿等），在出具报告后，提高归档速度。对于C\D\K（风险评估、内控测试、其他底稿）类工作底稿，项目组要根据实际具体业务判断是否编制，编制哪张底稿。不可一概而论，造成工作的浪费。

（2）在撤场前一定要将客户提供的资料盖公章确认，经双方确认的调整分录、管理层声明书等也应盖章确认。对于打印的图片内容（如拍照的凭证、合同等）我们建议客户盖章确认。

2、各级复核意见表中的回复意见是否可以简略写 “已修改”、“已获取”、“已测算”等结果性词汇？

建议将回复意见具体描述解决方案，将修改内容复制粘贴或截图、获取资料名称及核对结果、测算底稿索引号及测算结果等在“意见处理结果”处说明。强烈建议回复用电脑打印，不要手写，保证美观度。