小规模纳税人增值税网上纳税申报填写说明

2026-5-28

来源:未知

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一、网上电子税务局申报页面（以天津税务局为例，各省市税务局申报页面会有部分区别），通常为季度申报
1、电子税务局首页
2、增值税申报
3、点击申报后
4、综合关联式申报（简易显示）
5、修改增值税申报表（例如有无票收入）

二、小规模纳税人申报表
（一）核心政策（2026年）
1.根据财政部税务总局公告2026年第10号，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准为：按月纳税的，月销售额10元；按季纳税的，季度销售额30万元。以扣除相关价款后的不含税余额适用起征点标准。
2.根据财政部税务总局公告2023年第19号（延续至2027年12月31日），小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
3.根据国家税务总局公告2026年第6号，自2026年2月1日起，调整了小规模纳税人申报表部分栏次的填报要求，小规模纳税人征收率统一为3%，原5%征收率栏次已调整。（国家税务总局公告2026年第6号在国家税务总局公告2021年第20号基础上调整）
4.根据财政部税务总局公告2023年第12号（延续至2027年12月31日），小规模纳税人减半征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（“六税两费”减半政策）。
（二）申报表各栏次填写说明及政策依据
1.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》

其他说明：
（1）第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”填写说明增加内容：本期发生增值税应税交易按政策规定减按1%征收率征收增值税的销售额，填写在本栏次。
（2）第3栏“其他增值税发票不含税销售额”：填写增值税发票管理系统开具的增值税专用发票之外的其他发票不含税销售额。
（3）第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+3%）。第8栏“其中：其他增值税发票不含税销售额”：填写纳税人销售自己使用过的固定资产和销售旧货，在增值税发票管理系统开具的增值税专用发票之外的其他发票不含税销售额。
（4）第18栏“本期应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含支持和促进重点群体创业就业、扶持自主就业退役士兵创业就业，本期发生增值税应税交易按政策规定减按1%征收率征收增值税的，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算等有关税收政策可扣减的增值税额，按照规定可填列的减按征收对应的减征增值税税额等。
当本期减征额小于或等于“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于“本期应纳税额”时，按本期应纳税额填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
2.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》

其他说明：
①本附列资料由发生应税交易允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的纳税人和转让金融商品的纳税人填写，其他纳税人不填写。各栏次均不包含免征增值税项目的金额，但未达起征点且有扣除项目的纳税人应填写。
②第8栏与《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏数据一致,适用小微企业免征增值税政策的纳税人除外。
3.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》

注意：根据国务院令第448号、财综〔2010〕98号，教育费附加及地方教育附加月/季销售额≤10万/30万免征
4.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）增值税减免税申报表》
享受减免税政策的需要填写本表

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