五、审计实务中需要关注的问题

（一）业务承接底稿

1、业务承接/保持评价表填写内容流于形式，如：基本情况中“客户要求我们提供服务的目的”，描述不到位，某些过于简单，某些过于复杂，

要求：简明扼要，如报表审计，包含哪些表、附注，日期等等

2、对于业务承接评价表：内容没有认真评估，新的底稿删除了是/否/不适用的原有标志，需要根据实际情况予以判断填写。

要求：很久实际情况予以判断，不要复制粘贴其他底稿。

3、业务约定书

（1）按照各自的业务使用相应的业务约定书--“财务报表、内部控制、各类专项业务、验资业务”等。更改约定书内容时要根据实际业务的目的、范围等更改相应部分的内容，不要只对部分内容进行修改，更改要全面，与实际业务内容相符。

（2）约定书内容填写不完整。

（二）风险评估底稿

函证主要是证明应收账款余额的真实性、正确性的主要方法。

风险评估底稿流于形式，没有按照被审计单位实际情况编制工作底稿。将原底稿不加修改直接打印成自己的底稿。

（三）内部控制测试

内部控制底稿流于形式，没有按照被审计单位实际情况编制工作底稿，将原底稿模板目标、控制活动不加修改直接打印成自己的工作底稿。

（四）实质性工作底稿

1、部分项目组未对底稿进行充分复核，具体表现在：

（1）现金盘点表为空白；

（2）未对银行询证函回函不符情况予以充分关注；

（3）审计报告数据与审定表、审定表与明细表、财务报表附注明细与底稿明细不一致；

（4）资料不齐全；

（5）函证汇总表编制与实际情况不符；

（6）索取的资料未附在相应科目后或未注明交叉索引号。

2、企业询证函无回函日期

（以快递单为准，如为多个函证一个快递，可能为复印件，写明原件在哪里）

3、往来款项替代测试流于形式，且替代测试不完整

只有替代测试表，抽凭，画勾，没有真正意义上的抽凭，没有获取相关合同，没有对期后情况进行关注。

（1）和余额相关的合同

（2）期后收付情况（了解长时间不动的原因）

（3）测试是否可以确认金额

4、各项盘点（现金、存货、固定资产）基本流于形式，没有盘点小结，无监盘、抽盘、倒轧痕迹，无相关人员签字，无日期）

对于房屋、车辆等有产权证的资产，未编制相关所有权、抵押情况等工作底稿。可能导致受限资产的披露不全面。

5、部分未函证银行账户，未在底稿注明未函证原因，某些项目对大额未达账项未予以充分关注。

几个被审计单位由一家银行回函，在底稿中注明快递原件位置。

6、企业反结账后，未重新获取财务报表或未更新鼎信诺账套，导致未审报表与账套不一致。

7、对于本年无变化的实收资本、资本公积等项目，未能复印上期资料并盖章附于本期底稿后，只在审计说明中注明没有变化资料见上期底稿等叙述，可能导致由于上期底稿达到销毁年限被销毁，本期再不能找到相关资料的情况。

8、抽凭量过小，不能实现审计目标。

抽凭都是照片，未对相关凭证予以充分复核，未能发现凭证得到异常之处。

9、（1）税金测算不全，遗漏某些税的测算，如房产税、印花税等。（2）税金测算有误，如企业所得税、附税（用借方测算）等。

10、未实施营业收入、营业成本、期间费用等利润表项目的截止性测试程序。

未对营业收入、营业成本、期间费用等实施基本分析程序，如本期与上期对比分析、毛利率分析、本期各月波动分析、构成分析等。

11、未编制现金流量表过程底稿。对于直接法和分析填列的巨大差异要进行分析。

（五）其他项目工作底稿

未编制关于舞弊、法律法规、与管理层及治理层沟通、关联方、持续经营能力、比较数据、期后事项方面的工作底稿。

（六）业务完成阶段底稿

1、关注复核签发表版本是否最新

2、业务质量控制流程表签署日期早于内部控制底稿完成日期

3、关注业务承接到复核签发的日期顺序问题

4、管理层声明书缺少法定代表人和财务负责人盖章、缺少签署日期

5、管理层声明书签署日期与报告日期为同一天而非与业务约定书同一天

（七）其他问题

1、封面被审计单位名称，报告名称，与硬壳空框不对应；

2、被审计单位简称未完全更改，合并报告缺少段落；

3、关注报告、报表、附注字体等格式问题；

4、报表、附注、试算平衡表数据不一致；附注单位排名、金额等相关信息与相关底稿不一致；

5、附注表格之间勾稽关系不合理（如：折旧、税费、坏账、递延等）；

6、关联方部分披露不完整；

7、或有事项、受限资产披露不完整；

8、现金流量表附表数据与利润表不一致。

9、毛利率异常；

10、在产品占存货比例较大；

11、负债占资产总额的比例较大；

12、综合财务指标异常；

13、个别项目的存货监盘流于形式；

14、投资收益的审计程序不到位；

15、政府补助的审计程序不到位；

16、研发费用较大的问题；

17、首次承接业务的问题（期初余额审计、变更会计师事务所）。