一、增值税审计核心目标

1. 核对账面收入、增值税额与纳税申报表数据一致。

2. 确保销项税额计提完整、税率适用准确。

3. 确认进项税额抵扣真实、合法，应转出项目已足额转出。

4. 保证增值税期末列报符合会计准则要求。

二、增值税测算程序

1. 将账面收入、增值税金额与申报表收入、税额逐项核对。

2. 按应税收入与适用税率测算销项税额，验证完整性。

3. 按采购业务与税率测算进项税额，检查抵扣合规性。

4. 重点核查进项税额转出：简易计税、免税、集体福利、个人消费、非正常损失、购进并直接用于消费的特定服务（贷款、餐饮、居民日常、娱乐）、兼营无法划分的进项税额转出，以及异常增值税扣税凭证等是否按规定转出。

5. 检查视同销售、红字发票、销售退回等特殊业务处理是否正确。

三、增值税报表列报规范（依据财会〔2016〕22 号）

· 借方余额：应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额等，列入其他流动资产 / 其他非流动资产。

· 贷方余额：待转销项税额列入其他流动负债 / 其他非流动负债。

· 正常应交：未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等，列入应交税费。

四、审计关注要点

1. 企业科目设置不规范、明细使用混乱，需按准则调整。

2. 留抵退税、简易计税、预缴增值税、出口退税等特殊事项，需核对税务回执与账务处理一致。

3. 大额、异常发票与供应商，需执行函证或实地核查，防范虚开风险。